Вызвали в налоговую на допрос: что можно, что нельзя и чем грозит отказ

Кого налоговая может вызвать свидетелем

Правило записано в пункте 1 статьи 90 НК РФ: свидетелем может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. Круг широкий: работник проверяемой компании, бывший главбух, водитель, который возил груз, директор поставщика, соседи по офису.

Допрашивать нельзя двух категорий людей:

• Тех, кто из-за малолетнего возраста, физических или психических недостатков не способен правильно воспринимать обстоятельства.
• Тех, кто узнал сведения в связи с профессиональными обязанностями, если эти сведения составляют профессиональную тайну. Типичный пример: адвокат и аудитор.

Если человек из-за болезни, старости или инвалидности не может прийти, показания могут взять по месту его пребывания. Об этом тоже говорит статья 90 НК РФ.

Уведомление о вызове могут вручить под расписку, прислать заказным письмом, по ТКС, в личный кабинет налогоплательщика, а с поправками Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ — и в личный кабинет на Госуслугах. Поэтому уведомления в личном кабинете и на Госуслугах стоит проверять регулярно.

Главная новость 2026 года: проверяемого нельзя делать свидетелем

Долгие годы инспекции вызывали на допрос самого проверяемого: например, индивидуального предпринимателя или гражданина, у которого шла выездная проверка по НДФЛ. За неявку штрафовали как свидетеля.

Постановлением от 05.03.2026 № 12-П Конституционный Суд рассмотрел жалобу гражданина, которого оштрафовали именно так. Суд признал пункт 1 статьи 90 и часть первую статьи 128 НК РФ соответствующими Конституции, но в истолковании: эти нормы не позволяют признавать проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и штрафовать его за неявку для пояснений по предмету выездной проверки. Свидетель и проверяемый не могут совпадать в одном лице.

Две оговорки из того же постановления:

1. Обязанность представлять документы по требованию инспекции сохраняется. За их непредставление ответственность наступает по другой статье, это не штраф свидетеля.
2. Законодатель вправе ввести отдельную ответственность за неявку проверяемого по уведомлению без уважительных причин. Пока такой нормы нет, но следить за этим нужно.

Через несколько дней после постановления Верховный Суд применил эту позицию в кассационном определении от 11.03.2026 № 67-КАД25-12-К8: у инспекции не было оснований вызывать гражданина свидетелем по его же проверке и штрафовать по статье 128 НК РФ.

Учтите границу этой защиты. Речь о самом проверяемом лице. Если проверяют вашу компанию, а вызывают вас как директора или участника, формально вы и организация разные лица. Прямо на постановление № 12-П здесь опереться сложнее, хотя право не свидетельствовать против себя у вас остается, о нем ниже.

Сколько стоит неявка и отказ

Ответственность свидетеля установлена статьей 128 НК РФ:

• Неявка или уклонение от явки без уважительных причин: штраф 1000 рублей.
• Неправомерный отказ от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний: штраф 3000 рублей.

Суммы небольшие, и поэтому многие решают просто не ходить. Я так делать не советую. Неявка не закрывает вопрос: инспекция может вызвать повторно, а в акте проверки появится запись, что свидетель уклонился. Если же у вас есть уважительная причина (болезнь, командировка, другая явка в тот же час), сообщите о ней письменно до назначенной даты и предложите другой день. Ответ сохраните.

Когда можно молчать законно

Статья 51 Конституции РФ позволяет не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Налоговый кодекс прямо признает право отказаться от показаний по основаниям, предусмотренным законом, поэтому отказ со ссылкой на статью 51 не является «неправомерным» и штрафа по статье 128 НК РФ за него быть не должно.

На практике это выглядит так. Вы не отказываетесь от допроса целиком, а отвечаете на нейтральные вопросы (кто вы, где работали, в какой должности) и ссылаетесь на статью 51 по тем вопросам, ответы на которые могут обернуться против вас или ваших близких. Например, если вы были директором компании, которую подозревают в дроблении бизнеса, а вас спрашивают, кто фактически управлял деньгами.

Полный отказ от всего подряд со ссылкой на статью 51 инспекторы часто оценивают как уклонение. Лучше отвечать избирательно и осознанно.

Как проходит допрос

1. Предупреждение. Перед допросом должностное лицо предупреждает свидетеля об ответственности за отказ и за ложные показания. Это фиксируется в протоколе под вашу подпись.
2. Вопросы. Обычно спрашивают о трудовых обязанностях, о том, кто давал указания, кто подписывал документы, знаете ли вы руководителей контрагентов, где находился офис и склад. Вопросы часто идут по готовому списку.
3. Протокол. Показания заносятся в протокол. Статья 99 НК РФ позволяет участникам делать замечания, которые вносятся в протокол или приобщаются к делу. Копию протокола вам обязаны вручить под расписку (пункт 6 статьи 90 НК РФ), не уходите без нее. Читайте каждую строку. Если записано не так, как вы сказали, не подписывайте, пока не внесено исправление или замечание.
4. Формулировки. Отвечайте только о том, что знаете сами. «Не помню» и «не знаю» лучше, чем догадка, которую потом прочитают как факт. Предположения о чужих мотивах не нужны.

Прийти с юристом разумно, особенно если вы директор или участник проверяемой компании. Право на квалифицированную юридическую помощь гарантирует статья 48 Конституции РФ. Инспекторы иногда возражают против присутствия представителя на допросе свидетеля, поэтому этот вопрос лучше решить заранее и письменно.

Типичные ошибки

• Подписать протокол не читая. Исправить потом почти невозможно: протокол становится доказательством в акте, решении и суде.
• Говорить больше, чем спрашивают. Свободный рассказ о том, «как все было устроено», часто дает инспекции готовую схему.
• Повторять заученный текст. Одинаковые до запятой показания нескольких сотрудников инспекция и суды оценивают как согласованные и не верят им.
• Игнорировать повторные вызовы. Каждый новый вызов создает новый повод для штрафа, а позиция «не пришел» в споре с налоговой работает против того, кого проверяют.

Что делать

• Проверьте, кого проверяют: вас лично, вашу компанию или контрагента. От этого зависит, можете ли вы вообще быть свидетелем.
• Если прийти не можете, до назначенной даты письменно сообщите причину и предложите другое время.
• Заранее определите вопросы, по которым вы воспользуетесь статьей 51 Конституции.
• Пришлите мне уведомление о вызове и коротко опишите, с какой компанией вы связаны. Я скажу, чего ждать от допроса, и при необходимости пойду с вами.

Разбор носит информационный характер и не заменяет консультацию по вашим документам. Результат спора определяет суд.