Выездная налоговая проверка: сроки, которые решают исход, и что изменилось с 2026 года

Календарь проверки

Выездная проверка не может продолжаться больше двух месяцев. Срок можно продлить до четырёх, а в исключительных случаях до шести месяцев. Проверку могут приостановить, но общий срок приостановления не превышает шести месяцев. Это пункты 6 и 9 статьи 89 Налогового кодекса.

Дальше работает цепочка сроков:

1. Акт проверки составляют в течение двух месяцев после справки об окончании проверки и вручают в течение пяти дней (статья 100).
2. На возражения по акту у вас один месяц со дня получения акта.
3. Руководитель инспекции рассматривает материалы в течение десяти дней после окончания срока на возражения. Срок можно продлить, но не больше чем на месяц (статья 101). Могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.
4. Решение вступает в силу через месяц после вручения (пункт 9 статьи 101). За этот месяц можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
5. Управление рассматривает жалобу один месяц и может продлить срок ещё на месяц (статья 140).
6. Без жалобы в управление суд заявление не примет (пункт 2 статьи 138). После решения управления на обращение в арбитражный суд остаётся три месяца.

Что изменилось

Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ изменил несколько норм, и часть изменений вступила в силу в 2026 году.

Проверяемый период. В пункте 4 статьи 89 теперь прямо сказано: проверить можно не только три календарных года, предшествующих году решения о проверке, но и налоговые периоды года, в котором вынесено решение, которые завершились до даты решения. Изменение действует с 1 января 2026 года. Проще говоря, если проверку назначили осенью 2026 года, инспекция может спросить и про налоговые периоды этого года, которые уже закончились, например про квартал по НДС.

Рассмотрение материалов. С 1 сентября 2026 года изменён пункт 2 статьи 101: материалы проверки можно рассматривать с использованием видео-конференц-связи. Если вы живёте не там, где находится инспекция, это удобнее. Я советую участвовать в рассмотрении в любом случае, чтобы лично дать пояснения.

Дополнительные мероприятия. Среди них по тексту статьи 101 могут быть истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза, осмотр и выемка документов и предметов.

Обеспечительные меры. Согласно пункту 10 статьи 101, после решения руководитель инспекции вправе принять меры, чтобы решение можно было исполнить. Приостановление операций по счетам допускается только после запрета на отчуждение имущества и если стоимость имущества по данным учёта меньше суммы недоимки, пеней и штрафов. Меры можно заменить банковской гарантией, залогом или поручительством (пункт 11).

Где теряют время

Первое место — возражения на акт. Месяц проходит быстро: нужно собрать документы, запросить пояснения у контрагентов, сверить расчёты. Второе — рассмотрение материалов, куда нужно прийти или подключиться. Третье — апелляционная жалоба: если её не подать, решение вступит в силу, и инспекция сможет принять обеспечительные меры.

Я не обещаю, что решение удастся отменить. Но структура защиты строится именно по этому календарю: сначала возражения, потом жалоба, потом суд.

Что делать

• Сразу отметьте в календаре дату получения акта и дату окончания срока на возражения.
• Соберите первичные документы и переписку с контрагентами по проверяемым операциям за весь период, включая текущий год.
• Явитесь на рассмотрение материалов (лично, через представителя или по видео-конференц-связи) и заранее подготовьте письменные пояснения.
• До вступления решения в силу подайте апелляционную жалобу, если не согласны.
• Если инспекция вводит обеспечительные меры, обратитесь ко мне до того, как будут приостановлены операции по счетам.

Разбор носит информационный характер и не заменяет консультацию по вашим документам. Результат спора определяет суд.